新加坡身份与税务：准证、税务居民身份与母国规则

就业准证（Employment Pass）、ONE Pass 或永久居民身份等准证，让一个人可以在新加坡居住；而税务居民身份由 IRAS 主要依据停留或工作天数认定，决定这个人在哪里纳税、CRS 报送到哪里。这是两项各自独立的测试，任何一项都不会终止在母国的义务，例如美国以公民身份课税，或英国对长期居民征收的遗产税。正因如此，在八步流程中，身份与税务排在最前面，先于保险、私人银行或信托的安排。

适用地区：新加坡，并附美国、英国与中国内地的参考说明。

两个问题，两套规则

移民问题是：哪一种准证或身份让每位家庭成员可以在新加坡居住、工作或投资。税务问题是：每个人、每个实体是哪里的税务居民，哪个国家对哪项收入课税，以及金融机构依据共同申报准则（Common Reporting Standard，CRS）与美国《海外账户税收合规法》（FATCA）把账户信息发送到哪里。

按各国国内规则，一个人可能同时是两个国家的居民；若两国之间有避免双重征税协定（DTA），可由协定分配征税权。已公布的准证与计划标准只是最低条件，而不是权利：是否获批由 MOM 或 EDB 酌情决定。

谁来监管

涉及多个机构，而且没有任何一个机构会通盘审视一个家庭的整体状况；搬迁之后，美国国税局（IRS）、英国税务海关总署（HMRC）以及中国内地国家税务总局等母国主管部门仍各自适用其规则。

能解决什么，不能解决什么

新加坡的身份与税务安排能做什么

1. 提供在新加坡居住与工作的合法依据。就业准证设有最低合资格薪金与 40 分的 COMPASS 评分框架，2027 年 1 月 1 日起新申请的薪金要求提高；ONE Pass 要求固定月薪至少 S$30,000（MOM，2026）。现行薪金表与申请步骤见 hnwi.sg。
2. 为合资格投资者提供永久居民途径。全球投资者计划有三个投资选项，由 EDB 酌情决定；选项 C 涉及单一家族办公室，须另行申请（见家族办公室）。
3. 确立新加坡税务居民身份并取得协定待遇。外国人如在上一个公历年在新加坡停留或工作至少 183 天，或连续三年在新加坡居留，一般会被视为税务居民。税务居民证明用于申请协定待遇；IRAS 表示申请处理时间为 2 至 3 周。IRAS 称新加坡已与约 100 个司法辖区签订避免双重征税协定、有限协定与信息交换安排（清单更新于 2026 年 2 月 4 日）。

它不能做什么

• 它不会终止在其他地方的税务义务（见下文主要风险），也不会停止 CRS 与 FATCA 报送——报送跟随客户所申报的税务居民身份与公民身份。
• 它不保证任何准证、永久居民或税务结果。

典型结构

新加坡如何看待常见情形——这是一张问题地图，而非推荐。

第 10L 条的条目依据 DLA Piper（2023 年 12 月 14 日）对 IRAS 2023 年 12 月 8 日电子税务指南的概述，属二手来源；适用范围请以 IRAS 最新指引为准。

主要风险

1. 把准证当作税务居民身份。年中抵达的 EP 持有人可能达不到 183 天的测试，而母国仍可能把他视为居民。
2. 以为“没有遗产税”就是哪里都没有遗产税。新加坡对 2008 年 2 月 15 日及以后发生的身故取消了遗产税（IRAS）。然而，对于美国境内资产超过 60,000 美元的非居民非公民，IRS 要求提交 Form 706-NA 申报表；美国公司股份属于美国境内资产，而以此类人士为受保人的寿险赔付则不属于。新加坡不在美国遗产与赠与税协定国家之列（IRS，2026）。
3. 忽视家中的美国公民身份。美国人士有 FATCA 与 FBAR 义务；当海外金融账户合计在年内任何时候超过 10,000 美元时即须申报 FBAR，有现金价值的保单也包括在内（FinCEN）。
4. 英国长期居民。HMRC 把过去 20 个税务年度中至少 10 年为英国居民的人视为英国长期居民；自 2025 年 4 月 6 日起，其直接持有的海外资产须缴纳英国遗产税，且离开英国后仍在征税范围内至少 3 个、最长 10 个税务年度。
5. 中国内地规则。在中国境内有住所，或一个纳税年度内在境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人，须在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日申报境外所得（财政部 税务总局公告 2020 年第 3 号）。
6. CRS 自我证明前后不一：在银行、保险公司与受托人之间不一致，或搬迁后没有更新。修订版 CRS 自 2027 年 1 月 1 日起适用，预计 2028 年起开始交换信息（IRAS）。

适用地区：新加坡、美国、英国、中国内地。请在您现在或将来可能成为税务居民的每一个司法辖区，向合格税务顾问取得意见。

所需专业方

• 各相关国家的税务顾问——居民身份、离境与持续义务、DTA 立场。
• 新加坡律师——房产持有、信托、遗嘱、公司结构；可通过新加坡律师公会（Law Society of Singapore）核验。
• 雇主或申请人的顾问——准备 EP、ONE Pass 或全球投资者计划申请；由 MOM 或 EDB 决定。
• 银行、保险公司与受托人的合规团队——收集 CRS 与 FATCA 自我证明。
• 企业服务提供商（CSP）——注册实体并备存各项名册；须在 ACRA 登记。

新加坡税务顾问无法确认美国、英国或中国内地主管部门会得出什么结论，因此牵头顾问应收集各国的书面结论，核对它们是否一致，并向每一家收集自我证明的机构提供同一套事实（见专业方协作模型）。

五个尽调问题

1. 按各国自身规则，每位家庭成员今年和明年分别是哪些国家的税务居民？是否有人测试过 DTA 加比规则？
2. 交给每一家新加坡银行、保险公司与受托人的 CRS 与 FATCA 自我证明，是否与上述分析一致？搬迁后由谁负责更新？
3. 家中是否有人持有美国国籍或美国境内资产，或符合英国“20 年中 10 年”的测试？
4. 离开母国时有哪些要求——离境申报、持续申报境外收入，或遗产税的延续期？
5. 如果计划设立公司、信托或购买房产，是否已在选定结构之前核查居民身份与额外买方印花税的情况？

身份与税务的十个问题完整清单，见尽职调查清单第 F 部分。

深入阅读

CRS 的讲解见 hnw.sg（中文）。在本站，场景剖析了与英国、美国有关联的家庭，常见问题回答了关于汇入收入、第 10L 条与 CRS 的问题。门槛会变化，行动前请查阅主管机构的最新页面。如需结合个人情况解读以上内容，可通过本站联系方式登记需求。